Cách tính thuế TNDN

 Cách tính thuế DNTN

Theo khoản một Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ kỹ thuật và công nghệ (nếu có) nhân có thuế suất.

Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ công nghệ và CN x Thuế suất thuế TNDN

Trong ấy, thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + những khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Theo Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – chi phí được trừ) + những khoản thu nhập khác

Lưu ý: Thuế suất TNDN năm 2018 là 20% (Theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC).

Xác định thu nhập chịu thuế

bí quyết tính thuế thu nhập công ty

Để tính được thu nhập chịu thuế, trước nhất tổ chức cần tính được doanh thu, tầm giá được trừ và các khoản thu nhập khác.

Doanh thu tính thuế:
Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh thu là phần đông tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền phân phối nhà sản xuất bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà tổ chức được hưởng ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Đối mang tổ chức nộp thuế giá trị gia nâng cao (GTGT) theo cách khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
– Đối mang doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo cách trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
– Trường hợp tổ chức mang hoạt động buôn bán dịch vụ mà quý khách trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm thanh toán trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần…

giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Theo Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), công ty được trừ mọi khoản chi nếu như đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Khoản chi thực tiễn phát sinh liên quan tới hoạt động sản xuất, buôn bán của đơn vị.
– Khoản chi mang đủ hóa đơn, chứng trong khoảng hợp pháp theo quy định của pháp luật.
– Khoản chi nếu sở hữu hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần sở hữu trị giá từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) lúc thanh toán phải sở hữu chứng trong khoảng trả tiền ko tiêu dùng tiền mặt.

Thu nhập khác của doanh nghiệp:
Theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), thu nhập khác của công ty lúc tính thuế thu nhập 2018 gồm:
– Thu nhập trong khoảng chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
– Thu nhập từ chuyển nhượng Dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia Dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền dò xét, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.
– Thu nhập trong khoảng quyền với, quyền dùng tài sản.
– Thu nhập trong khoảng hoạt động bán ngoại tệ.
– Thu nhập trong khoảng chênh lệch tỷ giá…

những khoản lỗ được kết chuyển theo quy định:
công ty được phép chuyển lỗ liên tiếp không quá 05 năm
Theo khoản hai Điều 9 Nghị định 78/2014/TT-BTC, DN sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển hầu hết và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của các năm tiếp theo. thời gian chuyển lỗ tính liên tiếp không quá 05 năm, tính từ lúc năm tiếp sau năm nảy sinh lỗ.

Xác định lỗ và chuyển lỗ của doanh nghiệp:
Theo Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), lỗ của DN được xác định như sau:
– Lỗ nảy sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm những khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước chuyển sang.